Retencion IRPF en 2019 a los trabajadores residentes en Francia por parte de la empresa

1 generalidades

El sistema fiscal francés es territorial; tanto residentes como no residentes son grabados sobre sus ingresos generados en Francia y sobre las ganancias que provienen de empresas francesas.

Para los residentes en Francia, hasta el 1/1/2019 no habia retencion de IRPF sobre salarios, pagos a profesionales, alquileres. Solo se hacian retenciones sobre los beneficios financieros y los incremento patrimoniales sobre venta de immuebles.

 2 Desde el 1/1/2019

A los trabajadores, que en 2019 sean residentes en Francia, la empresa les hara retenciones de IRPF. Pero, como en España, tambien tendran que hacer declaracion de renta anual.

La administración ha preparado varios documentos explicando el sistema, solo en francés:

El porcentaje de retencion, lo comunica hacienda a la empresa a través del sistema “Topaze”, en base a la declaracion de renta del año anterior. En caso de querer modificarlo, el trabajador tendrá que pedirlo a su centro de Hacienda o por telefono en el 0809401401. Por ejemplo si cambia su situacion familiar o su situacion laboral.

Para evitar que en 2019 tengan que pagar impuestos, tanto por los ingresos de 2018 como los de 2019, sobre los ingresos “normales” de 2018 no pagaran IRPF las personas que tengan ingresos “normales” con relacion a años anteriores, o bien que inicien o finalizen su vida laboral.

Los ingresos que nos sean salarios o beneficios financieros, no tendrán retencion. Se harán pagos fraccionados a cuenta durante el año, por los otros tipos de ingresos, pero sin modificaciones fundamentales con relacion a los pagos actuales.

 3 Ingreso de la retencion -PAS-en Hacienda

La retencion hecha por las empresas se ingresarà mensualmente en Hacienda por cargo en cuenta operado por la DGFiP mediante una orden de pago al mismo tiempo que se realiza la DSN, el dia 15  en general.

Toda la información necesaria para el ingreso en hacienda se comunica en la declaración DSN, es decir, el importe total, los datos bancarios de la empresa (BIC / IBAN) y el método de pago en caso de pago por otro medio.Tambien estàn los datos nominativos de cada trabajador.

Los ingresos de esta retencion se haran en Hacienda con la misma periodicidad que el pago a la Seguridad Social

Todas las empresas que tengan trabajadores dados de alta en Francia, tienen que estar inscritas en la web de impot.gouv.fr. Aunque no paguen ningun otor impuesto ademàs de esta retencion.

4 Identificacion de los trabajadores

Hacienda los identifica con el número de seguridad social. Por lo tanto es indispensable que nos lo comuniquen para ponerlos en las nominas.

Si no tienen n° de seguridad social, tenemos que atribuirles un NTT – N° tecnico temporal . 

 5 Situaciones especiales

 5.1 Trabajadores desplazados a Francia pero que no residen fiscalmente en Francia

Situacion compleja que necesita que hagamos con ustedes un analisis detallado para encontrar la solucion adaptada

5.2 Trabajadores con residencia fiscal en Francia y seguridad social en España

Se les hace

  • en Francia una nomina “espejo” con el sueldo neto fiscal que tributa en Francia, es decir descontando las cotizaciones de Seguridad social española y los complementos de expatriacion [[2]]. No lleva ninguna cotizacion social francesa, salvo que los otros trabajadores en Francia de la entidad, tengan ventajas diferenciales con las que tienen en España, por ejemplo cobertura sanitaria complementaria. De ahi se deducira desde 2019 el PAS-retencion francesa de IRPF a residentes sobre el salario neto fiscal
  • en españa si hacen una nomina a efectos de cotizaciones sociales españolas, habrà que deducir la retencion francesa de IRPF para tener el neto a pagar.

 5.3 Trabajadores que inician su relacion laboral sin haber hecho declaracion de renta en Francia o porque ellos han pedido a Hacienda la aplicacion de un % neutro

Si es la primera vez que los trabajadores tienen un salario fiscalmente sujeto a IRPF en Francia, o si hacienda no comunica ningun % de retencion, la retención se aplica en base a su salario sin que hacienda nos comunique ninguna informacion. Es una tarifa plana. Para 2019 es :

Para evitar que en 2019 tengan que pagar impuestos, tanto por los ingresos de 2018 como los de 2019, sobre los ingresos “normales” de 2018 no pagaran IRPF las personas que tengan ingresos “normales” con relacion a años anteriores, o bien que inicien o finalizen su vida laboral.

Los ingresos que nos sean salarios o beneficios financieros, no tendrán retencion. Se harán pagos fraccionados a cuenta durante el año, por los otros tipos de ingresos, pero sin modificaciones fundamentales con relacion a los pagos actuales.  3 Ingreso de la retencion -PAS-en HaciendaLa retencion hecha por las empresas se ingresarà mensualmente en Hacienda por cargo en cuenta operado por la DGFiP mediante una orden de pago al mismo tiempo que se realiza la DSN, el dia 15  en general.

Si posteriormente hacienda nos comunica un tipo de retencion, es solo para el futuro y no se modifica la retencion ya practicada.

Las personas que establezcan o restablezcan su residencia fiscal en Francia (por ejemplo: empleados impatriados en Francia), pueden presentar una declaración ante las autoridades fiscales para solicitar el cálculo de un tipo personalizado y su transmisión a su empleador.

5.4 Contrato temporal

La base se reduce de 50% si la duracion es inferior a dos meses o bien si es indeterminada

5.5 Contrato en practicas y aprendices

Exentos hasta el SMIC anual bruto – en 2019 es de 18 306€

5.6 Durante las bajas

Indemnizacion por la seguridad social – IJSS

  • si es por enfermedad se hace retencion solo durante los dos primeros meses de baja
  • sin limite de plazo si es por maternidad, paternidad, adopcion, accidente de trabajo, enfermedad profesional